Особенности земельного налога

Лицам, владеющим земельными угодьями, следует помнить о налоговых обязательствах, возложенных актами местных органов власти. Правильный расчет земельного налога (далее – ЗН) и своевременное перечисление платежа позволят избежать штрафных санкций.

Определение налога на землю

Использование земли

Гл. 31 НК устанавливает порядок перечисления средств за использование земли в счет государства для физических и юридических лиц. В главе перечислены субъекты, обязанные выплачивать платеж, расписан порядок проведения расчетов, названы категории лиц, которым полагаются льготы и т. д.

Размер коэффициента земельного налога для физических лиц и юридических лиц можно вычислить, исходя из нормативно-правовых актов органов местного самоуправления (муниципалитета).

ЗН должны оплачивать субъекты налогообложения за использование участков, предусмотренных ст. 389 НК.

Кто и за что платит

В ст. 388 НК закреплен список налогоплательщиков, к ним относят:

  1. Физических и юридических лиц:
  • выступающих собственниками земель, наделенных статусом объекта налогообложения по ст. 389 НК;
  • владеющих ЗУ по праву пожизненного владения, пользования или наследования, ч. 1 ст. 388 НК.
  1. Управляющие компании платят за ЗУ, которые относятся к паевому инвестиционному фонду.

Важно! Не производится взимание ЗН с лиц, которые владеют объектом на правах бесплатного использования или арендуют ЗУ.

Объекты налогообложения – это ЗУ, принадлежащие физическим лицам на вышеуказанных правах, если только субъект не освобожден от бюджетных выплат. Так, в ст. 2 ст. 389 НК содержится список земельных владений, за которые ЗН не платится:

  • земли, которые по законным основаниям убрали из оборота;
  • земли, по законам страны ограниченные в обороте;
  • на которых располагаются важные объекты культуры;
  • археологические и заповедные зоны;
  • относящиеся к общему имуществу многоквартирных домов и др.

Правила расчетов

ЗН можно посчитать по такой формуле:

КЦ х ДЛ х НС х КП

Расшифровка:

  • КЦ – кадастровая цена ЗУ;
  • ДЛ – доля лица в праве владения участком;
  • НС – ставка на налог;
  • КП – коэффициент пользования (владения) ЗУ, применяется, если лицо владеет землей меньше года.

Определить кадастровую цену земли вправе Росреестр. Определить кадастровую стоимость можно с помощью сервиса «Публичная кадастровая карта» на сайте Росреестра. Достаточно выбрать нужный участок земли, после чего сервис покажет его характеристики:

  • вид;
  • номер в кадастре;
  • статус;
  • адрес расположения;
  • категорию;
  • в каком праве собственности находится;
  • кадастровую цену;
  • размер и др.

Найти объект можно по данным GPS, или введя кадастровый номер ЗУ.

Информация доступна по ссылке http://roscadastr.com/map. На сайте имеется онлайн калькулятор, чтобы рассчитать ЗН по кадастровому номеру.

Налоговую ставку устанавливает местный орган власти в рамках ст. 394 НК:

  1. Не более 0.3% для земель:
  • сельхозназначения, сельскохозяйственного производства, или которые находятся в зоне сельскохозяйственного землепользования (для КФХ);
  • которые заняты жилфондом, объектами жилищно-коммунальных комплексов, а также отведенные для строительства ИЖС;
  • которые предоставлены/приобретены для занятий садом, огородом, создания подсобок (ЛПХ), хозяйственных построек для животных, дач;
  • оборот которых ограничен законами РФ в связи с отведением их для реализации функций безопасности, обороны или таможни.
  1. До 1,5% для других ЗУ.

Так как законодатель закрепляет только верхнюю ставку, ставки ЗН в регионах различаются. К примеру, за земли дачного назначения в Москве устанавливается 0,025%, а по области ставка составляет 0,3%.

Срок уплаты земельного налога

По п. 1 ст. 397 НК ЗН уплачивается по принципу многих других налогов физлиц – до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Пример: гражданин О должен заплатить ЗН за 2018 г., граничная дата предъявления квитанции об оплате – 30 ноября 2019 года.

Несвоевременная уплата суммы грозит должнику пеней, объем которой соответствует 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Кто имеет право на льготы

В ст. 395 НК перечислен полный список граждан и организаций, которые освобождаются от уплаты ЗН, среди них:

  • учреждения религиозной направленности в отношении участков, на которых возведены религиозные строения;
  • объединения инвалидов, если число людей с ограниченными возможностями в них превышает 80% в отношении ЗУ, где осуществляются функции организации;
  • учреждения, выполняющие уголовно-исполнительные функции МинЮста, для территорий, отведенных для выполнения функций органа;
  • юридические лица, которые занимаются народным художественным промыслом, для земель, предназначенных для производства и продажи результатов художественных промыслов, и др.

С 2017 года по закону № 436 были выделены новые группы льготников. Привилегия касается возможности применения налогового вычета, в связи с чем сумма ЗН уменьшается. Это происходит путем уменьшения ЗН на величину кадастровой цены на 6 соток (666 м2). Список льготников перечислен в п.5 ст. 391 НК, среди них:

  • пенсионеры;
  • Герои СС, РФ и Ветераны ВОВ;
  • лица с инвалидностью I, II гр. и другие.

Вас может заинтересовать: особенности предоставления земельных участков инвалидам.

Эти налогоплательщики начали пользоваться льготой уже с 2018 года, когда нужно было рассчитываться за отчетный период 2017 года.

Закон дает налоговый вычет на 600 м². Когда размер земли больше 6 соток, ЗН рассчитывается на остальные кв. метры.

Пример: у инвалида 1 группы имеется в собственности ЗУ площадью 16 м2. С применением льготы ему нужно заплатить сумму, начисленную только на 10м2.

Если у налогоплательщика несколько участков, он вправе использовать льготу только один раз в отношении любого ЗУ на свой выбор, во внимание не принимаются расположение, назначение, вид пользования и другие характеристики земли.

Лицо должно сообщить в местное отделение налоговой службы о сделанном выборе. Направляется уведомление, в котором прописывается участок, в отношении которого налогоплательщик желает применить льготу. Если гражданин не направит сообщение, льгота назначается автоматически в отношении участка, облагаемого наибольшим налоговым платежом.

Как узнать о сумме налогового платежа

Узнать и проверить размер платежа можно у представителя МИФНС. Ежегодно сотрудники федеральной налоговой службы направляют плательщикам уведомления с указанием таких данных:

  • размера ЗН;
  • объекта налогообложения;
  • налоговой базы;
  • граничной даты для выплаты.

Муниципалитет вправе устанавливать меньший срок, нежели дается по ст. 397 НК (ранее 1 декабря). На основании справки плательщик вправе обратиться в банк или заплатить начисленную сумму другим удобным способом.

Способы оплаты земельного налога

Способы оплаты земельного налога

Плательщику стоит позаботиться о своевременной уплате средств за земельный объект, чтобы налоговые органы не взыскали штраф или пеню. Выделяют несколько способов уплачивать ЗН:

  1. Лично в отделении любого банка.
  1. Через платежный терминал.
  1. Дистанционно, через платежные онлайн системы:
  • онлайн-банкинг;
  • сайт ФНС;
  • портал Госуслуг;
  • сервис Яндекс.Деньги;
  • Сбербанк Онлайн.

Для организаций способы оплаты ограничены одним – юридические лица обязываются заплатить безналичным способом путем перечисления средств с открытого на них в банке счета в пользу бюджета.

Санкции при просрочке оплаты

Наказание за неуплату или наличие задолженности по ЗН предусмотрено в ст. 122 НК. При этом выделяется два состава нарушения:

  • если неуплата или задолженность возникла случайно, вследствие неправильных расчетов, ошибок;
  • если должник умышленно уклоняется от выплаты средств.

В первом случае наказание составит штраф в размере 20 % от суммы долга. Во втором случае происходит увеличение суммы в 2 раза, оплате подлежит 40% задолженности.

Кроме того, за каждые сутки просрочки по ст. 75 НК начисляется пеня. Пеню рассчитывают таким способом:

Пеня = размер долга х число просроченных календарных дней х 1/300 ставки рефинансирования БР.

Если плательщик не уплатил ЗН в срок, ему направляется уведомление с требованием выплатить налог и начисленную пеню в конкретный срок. В уведомлении прописывается предупреждение о возможных санкциях, которые может применить ФНС в случае уклонения от выплаты.

По п.4 ст.69 НК лицо должно рассчитаться в течение 8 рабочих дней с момента получения уведомления, если в письме не указан более длительный срок.

Как происходит расчет платежа при долевой собственности

Налоговую базу (далее – НБ) нужно вычислять отдельно для каждого владельца ЗУ, если земельным объектом обладает несколько лиц. По п.1 ст. 391 НК НБ каждого совладельца зависит от размера его доли в общей собственности. Если дело касается общего совместного имущества, то НБ распределяется в равных частях.

Формула расчета при неполном налоговом периоде

Если владение ЗУ осуществлялось в неполный расчетный период (меньше года), то для расчета итоговой суммы выплаты нужно применять коэффициент пользования (владения) (далее – КП).

КП определяется отношением суммы полных месяцев, на протяжении которых лицо считалось налогоплательщиком в понимании НК (владело ЗУ), к числу месяцев, включаемых в налоговый период (календарный год).

При покупке земли месяц учитывается полностью, если ЗУ был обретен в собственность до 15 числа месяца сделки. При реализации ЗУ месяц считают полным, если оформление участка на нового владельца произведено после 15 числа.

Смотрите также: как рассчитать арендную плату за земельный участок?

Соответственно, если эти условия не соблюдены, месяц считается неполным и не включается в формулу для определения коэффициента владения, исчисления выглядят следующим образом:

КП = фактическое число месяцев владения / 12 мес.

Показатель КП включается в общую формулу расчета ЗН, если собственник владел объектом неполный отчетный период.